E-faktúra povinnosť 2027 — kto, kedy a čo musí splniť

Slovensko sa pridáva k rastúcej skupine európskych krajín, kde je elektronická fakturácia povinná zo zákona. Zákon č. 385/2025 Z.z. o e-fakturácii stanovuje jasný dátum: 1. január 2027. Od tohto dňa musia platitelia DPH pri B2B transakciách vystavovať faktúry výhradne v elektronickej štruktúrovanej podobe a odosielať ich cez Peppol sieť. Papierové ani PDF faktúry medzi podnikateľmi-platiteľmi DPH nebudú od tohto dátumu právne dostačujúce.

Zákonná povinnosť — zákon 385/2025

Zákon č. 385/2025 Z.z. o elektronickej fakturácii nadobudol účinnosť a transponuje európsku smernicu o e-fakturácii do slovenského právneho poriadku. Zákon vychádza z európskej normy EN 16931, ktorá definuje sémantický dátový model elektronickej faktúry, a z technickej infraštruktúry siete Peppol.

Zákon zavádza niekoľko kľúčových pojmov:

• Elektronická faktúra — faktúra vydaná, odoslaná a prijatá v štruktúrovanom elektronickom formáte (UBL 2.1 alebo CII), nie PDF
• Peppol Access Point — certifikovaný technický sprostredkovateľ, cez ktorého prechádza odosielanie a prijímanie e-faktúr
• Peppol ID — identifikátor firmy v Peppol sieti, na Slovensku vo formáte 0245:DIČBEZDPH

Zákon explicitne uvádza, že povinnosť vystavovať e-faktúry sa týka podnikateľov, ktorí sú platiteľmi DPH, pri dodávkach tovarov a služieb iným podnikateľom (B2B) so sídlom alebo prevádzkou na území Slovenska.

Kto musí a kto nemusí

Povinnosť e-fakturácie sa vzťahuje na:

Musí plniť:

• Platitelia DPH registrovaní podľa § 4 zákona o DPH (dobrovoľná alebo povinná registrácia z dôvodu obratu)
• Platitelia DPH registrovaní podľa § 5 (zahraniční podnikatelia s prevádzkou na Slovensku)
• Skupinová registrácia pre DPH — povinnosť platí pre celú skupinu

Nemusí plniť (zatiaľ):

• Neplatitelia DPH — živnostníci, s.r.o.-čky a iné subjekty, ktoré nie sú registrované pre DPH, zostávajú mimo povinnosti v tejto fáze
• Faktúry voči fyzickým osobám — spotrebiteľom (B2C transakcie zákon v tejto vlne neupravuje)
• Mikropodniky s obratom pod zákonným limitom, ak nie sú dobrovoľnými platiteľmi DPH
• Zahraničné transakcie — faktúry odosielané subjektom mimo SR sa riadia medzinárodnými pravidlami

Dôležité upozornenie: ak ste príjemca e-faktúry — teda váš dodávateľ je platiteľ DPH a vy ste tiež platiteľ DPH — musíte byť schopný e-faktúru prijať. Zákon nestanovuje povinnosť len pre odosielateľov. Aj prijímacia strana musí mať technicky spôsobilé riešenie.

Harmonogram zavádzania

Zákon 385/2025 neprichádza ako šok — ráta s prechodným obdobím a postupným zavádzaním:

2025 — prípravná fáza: Zákon nadobúda účinnosť, Finančná správa SR spúšťa registračné procesy pre Peppol sieť. Poskytovatelia softvéru a digitálni poštári (Peppol Access Points) sa certifikujú. Firmy môžu začať testovanie dobrovoľne.

2026 — prechodné obdobie: Dobrovoľné zapojenie do Peppol siete. Odporúčané testovanie s obchodnými partnermi. Štátna správa a veľké korporácie začínajú vyžadovať e-faktúry od svojich dodávateľov zmluvne, aj keď zákonná povinnosť ešte neplatí.

1. január 2027 — ostrý štart: Povinné e-fakturácia pre všetkých platiteľov DPH pri B2B transakciách. Od tohto dátumu PDF faktúra medzi dvoma platiteľmi DPH nie je zákonnou faktúrou a obchodný partner ju môže odmietnuť ako neplatnú.

Prechodné obdobie roku 2026 je reálne posledná príležitosť na prípravu bez časového tlaku. Poskytovatelia softvéru a digitálni poštári budú mať koncom roka 2026 maximálne vyťažené kapacity.

Čo hrozí za nesplnenie

Zákon 385/2025 zavádza sankčný mechanizmus pre prípad, že firma e-fakturáciu neplní. Základná pokuta je stanovená na 10 000 EUR za porušenie povinnosti vystaviť e-faktúru. Pri opakovanom porušení alebo závažnom systémovom neplnení môže výška pokuty dosiahnuť až 100 000 EUR.

Kontrolnou autoritou je Finančná správa SR. Tá bude mať technickú možnosť krížovej kontroly — keďže e-faktúry putujú cez Peppol sieť, existuje digitálna stopa o každej transakcii. To umožní daňovým kontrolórom rýchlo identifikovať, ktoré firmy vystavovali faktúry mimo schváleného systému.

Okrem pokút hrozí:

• spochybnenie odpočtu DPH z nekorektne doručenej faktúry
• obchodnoprávne komplikácie, ak partner odmietne prijať faktúru mimo Peppolu ako platnú
• reputačné riziko pri väčších odberateľoch, ktorí budú e-fakturáciu vyžadovať zmluvne

Ako začať prípravu

Príprava na e-fakturáciu nie je otázkou jedného dňa, ale nie je ani neriešiteľne zložitá. Postupujte v týchto krokoch:

1. Zistite stav vášho softvéru Kontaktujte dodávateľa vášho účtovného alebo fakturačného softvéru a spýtajte sa priamo: podporuje váš produkt e-fakturáciu cez Peppol? Ak áno, kedy a za akú cenu? Väčšina majoritných hráčov na slovenskom trhu (Pohoda, Money S3, KROS, Omega) pracuje na Peppol integrácii alebo ju už má.

2. Vyberte si digitálneho poštára Potrebujete certifikovaného Peppol Access Point providera — porovnajte dostupné riešenia a vyberte toho, ktorý sa integruje s vaším softvérom a zmestí sa do vášho rozpočtu.

3. Zaregistrujte sa v Peppol sieti Váš digitálny poštár vás zaregistruje a pridelí vám Peppol ID (0245:DIČBEZDPH). Oznámte toto ID kľúčovým obchodným partnerom, aby vedeli, na aký identifikátor vám posielať e-faktúry.

4. Otestujte reálny scenár Pred ostrým spustením otestujte odosielanie aj prijímanie e-faktúry s aspoň jedným reálnym partnerom. Technické problémy je lepšie riešiť počas testovania ako 2. januára 2027.

Podrobné porovnanie dostupných poskytovateľov a ďalšie informácie o e-fakturácii na Slovensku nájdete na efaktura-info.sk — portál sleduje legislatívny vývoj a prináša aktuálne informácie pre firmy všetkých veľkostí.