Pokuty za neplnenie e-fakturácie — koľko riskujete?

Zákon 385/2025 Z.z. nie je len teoretický rámec — obsahuje konkrétny sankčný mechanizmus, ktorý bude Finančná správa SR uplatňovať od 1. januára 2027. Firmy, ktoré e-fakturáciu budú ignorovať alebo odkladať, sa vystavujú pokutám v desiatkach tisíc eur. Pozrime sa na to, kto kontroluje, ako kontrola prebieha, aké pokuty hrozia a čo urobiť, aby ste sa problémom vyhli.

Aké pokuty hrozia za nevystavenie e-faktúry

Zákon 385/2025 Z.z. stanovuje dvojstupňový sankčný systém:

Základná pokuta: 10 000 EUR

Za každé porušenie povinnosti vystaviť, odoslať alebo prijať e-faktúru zákonným spôsobom môže Finančná správa uložiť pokutu do výšky 10 000 EUR. Táto suma je hornú hranica pre jedno porušenie — správca dane môže uložiť aj nižšiu sumu, pričom prihliadne na závažnosť porušenia, jeho trvanie a ďalšie okolnosti.

Opakované alebo závažné porušenie: až 100 000 EUR

Ak firma porušuje povinnosti opakovane, alebo ak ide o systematické neplnenie (napríklad firma zákon ignoruje niekoľko mesiacov po sebe), pokuta môže dosiahnuť až 100 000 EUR. Zákon definuje "opakované porušenie" ako situáciu, keď firma dostala pokutu a napriek tomu v porušovaní pokračuje.

Dôležitý kontext: tieto pokuty nie sú za každú jednotlivú faktúru. Zákon hovorí o pokutách za porušenie povinnosti ako takej — čiže správca dane môže v rámci jednej kontroly uložiť jednu pokutu za celé obdobie porušovania, alebo viacero pokút za viacero samostatných porušení. Presná prax výkladu sa ukáže až po spustení kontrol.

Vedľajší finančný dopad — odmietnutý odpočet DPH

Okrem priamej pokuty hrozí ešte jeden finančný dopad, ktorý môže byť pre firmu ešte bolestivejší: ak dodávateľ nevystaví zákonné e-faktúru a odberateľ si z takejto faktúry uplatní odpočet DPH, daňový úrad môže odpočet neuznať. Pre firmy s veľkým objemom nákupov môže odmietnutý odpočet DPH predstavovať vyšší finančný úder ako samotná pokuta.

Kto kontroluje a ako prebieha kontrola

Kontrolou plnenia povinností podľa zákona 385/2025 je poverená Finančná správa SR — rovnaká inštitúcia, ktorá vykonáva daňové kontroly a správu DPH.

Technická výhoda na strane správcu dane je zásadná: Peppol sieť, cez ktorú musia prechádzať všetky zákonné e-faktúry, generuje digitálnu stopu každej transakcie. Finančná správa má potenciálne prístup k metadátam o tom, ktoré firmy v Peppol sieti sú aktívne, aký objem transakcií nimi prechádza a či zodpovedá ich DPH priznaniam.

Ako prebieha kontrola v praxi:

1. Krížová kontrola DPH priznaní a Peppol dát — správca dane môže porovnať, aké transakcie firma uviedla v DPH priznaní, s tým, čo skutočne prešlo cez Peppol. Ak firma platiteľ DPH vykazuje B2B transakcie, ale v Peppol sieti nie je registrovaná alebo tam jej faktúry nefigurujú, je to červená vlajka.

2. Podnet od obchodného partnera — ak váš odberateľ dostáva od vás PDF faktúry namiesto e-faktúr, môže to nahlásiť. Alebo naopak, ak váš dodávateľ vám neposiela e-faktúry, môžete to nahlásiť vy.

3. Štandardná daňová kontrola — pri bežnej daňovej kontrole bude e-fakturácia jednou z overovaných oblastí. Kontrolór sa opýta, ako firma rieši Peppol, a overí technické doklady.

Opakované porušenie — prísnejšie sankcie

Zákon rozlišuje medzi jednorazovým pochybením a systematickým ignorovaním povinnosti. Ak firma dostane pokutu 10 000 EUR a naďalej nevystavuje e-faktúry zákonným spôsobom, je to opakované porušenie.

Pri opakovanom porušení zákon umožňuje Finančnej správe uložiť pokutu až do 100 000 EUR. Tento limit nie je automatický — správca dane musí takúto výšku pokuty zdôvodniť a firma má právo na odvolanie. Napriek tomu je 100 000 EUR pre malú alebo strednú firmu existenčne nebezpečná suma.

Okrem výšky pokuty sa pri opakovanom porušení môže Finančná správa rozhodnúť pre intenzívnejší dohľad — firmu zaradiť do rizikového profilu, čo znamená pravidelnejšie kontroly a dôkladnejšie preskúmanie celého daňového správania.

Dôležité upozornenie: zákon nepredpokladá, že každá firma, ktorá 2. januára 2027 ešte nema plne funkčnú Peppol infraštruktúru, dostane okamžite pokutu 10 000 EUR. Finančná správa bude mať diskréciu pri posudzovaní závažnosti a okolností. Firmy, ktoré preukážu, že sa o implementáciu aktívne snažili (majú zmluvy s poštárom, prebieha integrácia), budú posudzované inak ako firmy, ktoré zákon úmyselne ignorujú.

Môžem dostať pokutu aj ako príjemca?

Áno. Zákon zaväzuje obe strany transakcie — nielen odosielateľa, ale aj príjemcu. Príjemca, ktorý je platiteľom DPH, musí byť technicky spôsobilý e-faktúry prijímať cez Peppol sieť.

Konkrétne porušenia na strane príjemcu:

Neregistrácia v Peppol sieti — ak firma platiteľ DPH nemá Peppol ID, dodávateľ jej nemôže zákonným spôsobom doručiť e-faktúru. Keďže zodpovednosť za zákonné doručenie je na odosielateľovi, príjemca bez Peppol ID mu tým technicky znemožňuje splniť jeho povinnosť. Zákon preto vyžaduje registráciu na oboch stranách.

Odmietnutie e-faktúry — príjemca nesmie bez zákonného dôvodu odmietnuť e-faktúru doručenú cez Peppol. Ak odberateľ trvá na papierovej alebo PDF faktúre napriek zákonnej povinnosti, vystavuje sa sankciám.

Výška pokút je pre príjemcov rovnaká ako pre odosielateľov — základná sadzba 10 000 EUR, pri opakovanom porušení až 100 000 EUR.

Ako sa chrániť — checklist

Najlepšia ochrana pred pokutami je včasná a správna implementácia. Tu je praktický checklist:

Základná príprava:

• Overte, či ste platiteľ DPH a teda sa na vás zákon vzťahuje
• Skontaktujte dodávateľa fakturačného softvéru a overte Peppol podporu
• Vyberte si certifikovaného digitálneho poštára a zaregistrujte sa v Peppol sieti
• Získajte a zaznamenajte si vaše Peppol ID (0245:DIČBEZDPH)

Technická príprava:

• Otestujte odosielanie e-faktúry aspoň jednému obchodnému partnerovi
• Otestujte prijímanie e-faktúry — nechajte si poslať testovaciu faktúru
• Overte, že archivačný systém uchováva originálne XML súbory

Komunikácia s partnermi:

• Informujte kľúčových dodávateľov a odberateľov o vašom Peppol ID
• Požiadajte ich, aby vám rovnako poskytli ich Peppol ID pre vašu evidenciu
• Ak partner nie je v Peppol sieti, upozornite ho na jeho povinnosť

Dokumentácia pre prípad kontroly:

• Uchovajte zmluvy s digitálnym poštárom
• Dokumentujte dátum registrácie v Peppol sieti
• Veďte záznamy o odoslaných a prijatých e-faktúrach

Ak si nie ste istí niektorým krokom, odporúčame navštíviť efaktura-info.sk — portál sleduje aktuálny výklad zákona 385/2025 a prináša praktické rady pre firmy v každej fáze prípravy. Pre výber správneho digitálneho poštára si prezrite aj zoznam certifikovaných poštárov — správny výber poskytovateľa je prvý krok k bezproblémovej compliance.