Zákon 385/2025 Z.z. — Kľúčové ustanovenia o e-fakturácii

Čo zákon zavádza

Zákon č. 385/2025 Z.z. o elektronickej fakturácii predstavuje zásadnú zmenu v spôsobe, akým slovenské firmy vystavujú a prijímajú faktúry. Zákon zavádza povinnú elektronickú fakturáciu pre platiteľov DPH prostredníctvom Peppol siete a ustanovuje inštitút digitálnych poštárov (certifikovaných Peppol Access Point poskytovateľov).

Zákon nadväzuje na európsku smernicu 2014/55/EÚ o elektronickej fakturácii pri verejnom obstarávaní a rozširuje ju na všetky B2B transakcie medzi platiteľmi DPH. Slovensko sa tým zaraďuje medzi krajiny, ktoré idú nad rámec minimálnych požiadaviek EÚ — podobne ako Taliansko, Poľsko alebo Francúzsko.

Cieľom zákona je:

• Zníženie daňových únikov — automatické hlásenie fakturačných údajov Finančnej správe v reálnom čase.
• Digitalizácia obchodu — nahradenie papierových a PDF faktúr štruktúrovanými elektronickými dokumentmi.
• Zjednodušenie administratívy — automatizácia spracovania faktúr v účtovných systémoch.
• Európska interoperabilita — napojenie na celoeurópsku Peppol sieť umožňuje bezproblémovú výmenu faktúr s partnermi v celej EÚ.

Kľúčové dátumy

Zákon zavádza e-fakturáciu v dvoch fázach, aby firmy mali dostatok času na prípravu:

Dobrovoľná fáza — Q2 2026

Od druhého kvartálu 2026 môžu firmy dobrovoľne začať odosielať a prijímať e-faktúry cez Peppol sieť. Táto fáza slúži na:

• Testovanie systémov v reálnom prostredí
• Onboarding prvých klientov u digitálnych poštárov
• Odladenie integrácie s účtovnými a ERP systémami
• Získanie praktických skúseností pred povinnou fázou

Počas dobrovoľnej fázy nie sú žiadne sankcie za nepoužívanie e-faktúr. Firmy môžu naďalej vystavovať faktúry tradičným spôsobom (papier, PDF, EDI).

Povinná fáza — od 1. januára 2027

Od 1. januára 2027 sú všetci platitelia DPH na Slovensku povinní:

• Odosielať faktúry výlučne v elektronickej forme cez Peppol sieť.
• Prijímať e-faktúry od svojich obchodných partnerov.
• Mať zmluvu s certifikovaným digitálnym poštárom (alebo prevádzkovať vlastný Access Point).

Po tomto dátume sa tradičná papierová alebo PDF faktúra medzi platiteľmi DPH nepovažuje za platnú faktúru v zmysle zákona o DPH.

Výnimky: Zákon predpokladá výnimky pre niektoré kategórie subjektov — napríklad pre faktúry voči osobám, ktoré nie sú platiteľmi DPH (B2C transakcie), alebo pre faktúry v hotovosti pod určitý limit. Presný rozsah výnimiek upresnujú vykonávacie predpisy.

§76a zákona 222/2004 Z.z. o DPH — akreditácia digitálnych poštárov

Zákon 385/2025 Z.z. novelizuje zákon 222/2004 Z.z. o DPH doplnením §76a, ktorý zavádza pojem digitálny poštár a definuje podmienky jeho akreditácie:

• Digitálny poštár je právnická osoba alebo fyzická osoba — podnikateľ, ktorá je akreditovaná Finančnou správou SR a certifikovaná organizáciou OpenPeppol na poskytovanie služieb odosielania a prijímania elektronických faktúr cez Peppol sieť.
• Akreditáciu udeľuje Finančná správa SR na základe splnenia technických a organizačných požiadaviek.
• Podmienky akreditácie zahŕňajú: členstvo v OpenPeppol, úspešné absolvovanie Peppol Testbed, podpísanie Service Provider Agreement, preukázanie technickej spôsobilosti a finančnej stability.
• Akreditácia sa udeľuje na dobu určitú s možnosťou predĺženia po splnení podmienok pre obnovu.
• Finančná správa SR vedie verejný register akreditovaných digitálnych poštárov, v ktorom si firmy môžu overiť, či je ich poskytovateľ legitímny.

Povinnosti pre firmy

Zákon ukladá platiteľom DPH nasledovné povinnosti:

Výber digitálneho poštára — každý platiteľ DPH musí uzatvoriť zmluvu s akreditovaným digitálnym poštárom, prostredníctvom ktorého bude odosielať a prijímať e-faktúry. Firma si môže kedykoľvek zmeniť poštára.

Registrácia v Peppol sieti — firma musí byť zaregistrovaná v Peppol sieti pod svojim Peppol ID (formát 0245:DIČ). O registráciu sa postará digitálny poštár.

Vystavovanie faktúr v správnom formáte — faktúry musia byť v štruktúrovanom formáte UBL 2.1 podľa Peppol BIS v3 špecifikácie. V praxi to zabezpečí digitálny poštár alebo kompatibilný účtovný softvér.

Uchovávanie faktúr — elektronické faktúry sa uchovávajú podľa existujúcich pravidiel pre uchovávanie účtovných dokladov (minimálne 10 rokov).

Súčinnosť pri kontrole — firmy musia poskytnúť Finančnej správe prístup k elektronickým faktúram pri daňovej kontrole.

Povinnosti pre poskytovateľov (digitálnych poštárov)

Digitálni poštári majú podľa zákona rozšírené povinnosti:

Dostupnosť služby — Access Point musí byť dostupný minimálne 99,5 % času. Dlhodobé výpadky môžu viesť k odobratiu akreditácie.

Ochrana údajov — digitálny poštár spracúva citlivé obchodné údaje (faktúry obsahujú informácie o obchodných vzťahoch, cenách, objemoch). Musí zabezpečiť ochranu týchto údajov v súlade s GDPR a zákonom o kybernetickej bezpečnosti.

E-reporting — digitálny poštár je povinný automaticky prenášať vybrané fakturačné údaje Finančnej správe SR v reálnom čase (viď sekcia E-reporting nižšie).

Uchovávanie záznamov — povinnosť uchovávať záznamy o všetkých odoslaných a prijatých dokumentoch minimálne po dobu stanovenú zákonom.

Hlásenie incidentov — povinnosť okamžite hlásiť bezpečnostné incidenty Finančnej správe SR a OpenPeppol.

Sankcie

Zákon stanovuje prísne sankcie za porušenie povinností:

Pre firmy (platiteľov DPH)

• Nevystavenie e-faktúry (po 1.1.2027) — pokuta až 10 000 EUR.
• Opakované porušenie — pokuta až 100 000 EUR.
• Nespolupráca pri kontrole — štandardné sankcie podľa daňového poriadku.

Pre digitálnych poštárov

• Porušenie podmienok akreditácie — výzva na nápravu, pri opakovanom porušení odobratia akreditácie.
• Neplnenie povinnosti e-reportingu — pokuta a prípadné odobratie akreditácie.
• Bezpečnostný incident z nedbanlivosti — sankcie podľa zákona o kybernetickej bezpečnosti.

Je dôležité zdôrazniť, že sankcie za nepoužívanie e-faktúr sa začnú uplatňovať až od 1. januára 2027 — počas dobrovoľnej fázy (Q2 2026 – 31.12.2026) žiadne pokuty nehrozia.

E-reporting — automatické hlásenie Finančnej správe

Jednou z najvýznamnejších noviniek zákona je zavedenie e-reportingu — automatického hlásenia fakturačných údajov Finančnej správe SR v reálnom čase alebo blízkom reálnom čase.

Ako e-reporting funguje:

1. Firma vystaví e-faktúru cez svojho digitálneho poštára.
2. Digitálny poštár odošle faktúru príjemcovi cez Peppol sieť.
3. Súčasne digitálny poštár automaticky odošle vybrané údaje z faktúry Finančnej správe SR.
4. Finančná správa údaje spracuje a použije na kontrolu DPH a odhaľovanie podozrivých transakcií.

Reportované údaje zahŕňajú: identifikáciu odosielateľa a príjemcu, dátum vystavenia, číslo faktúry, základ dane, sumu DPH, celkovú sumu a sadzby DPH. Nehlási sa detailný popis položiek — Finančná správa dostáva súhrnné údaje, nie kompletný obsah faktúry.

E-reporting nahrádza aktuálny systém kontrolných výkazov DPH a súhrnných výkazov v oblasti, ktorú pokrýva. Firmy tak nebudú musieť duplicitne hlásiť údaje, ktoré už Finančná správa dostáva automaticky cez digitálnych poštárov.

Vzťah k európskej smernici 2014/55/EÚ

Zákon 385/2025 Z.z. nadväzuje na smernicu Európskeho parlamentu a Rady 2014/55/EÚ o elektronickej fakturácii pri verejnom obstarávaní. Táto smernica:

• Zaviedla povinnosť pre verejné inštitúcie v EÚ prijímať e-faktúry vo formáte podľa EN 16931.
• Definovala európsku normu EN 16931 ako záväzný štandard pre sémantický model e-faktúry.
• Odporučila Peppol ako infraštruktúru pre prenos e-faktúr.

Slovenský zákon ide nad rámec smernice — rozširuje povinnosť e-fakturácie z verejného obstarávania na všetky B2B transakcie medzi platiteľmi DPH. Tento prístup je v súlade s trendom v EÚ, kde viacero členských štátov zavádza alebo plánuje povinné B2B e-fakturovanie.

Dôležitý je aj pripravovaný európsky regulačný rámec ViDA (VAT in the Digital Age), ktorý od roku 2028 plánuje zaviesť povinné B2B e-fakturovanie v celej EÚ. Slovensko teda bude na túto zmenu pripravené s predstihom.